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[2017年注册会计师高频考点]《税法》——纳税担保试行办法

2017-08-16 10:16:16   来源: 会计网

导读:《税法》是注册会计师考试的考试科目之一,其中也涉及到了许多高频考点。小编今天要分享的考点是“纳税担保试行办法”,供各位考生复习参考。

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  高频考点:纳税担保试行办法

基本要点

主要规定

纳税担保

概念

是指经税务机关同意或确认,纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式,为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为

纳税保证人

是指在中国境内具有担保能力的自然人、法人或者其他经济组织

纳税担保

范围

包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用,质押保管费用,以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出

用于纳税担保的财产、权利的价值

不得低于应当缴纳的税款、滞纳金,并考虑相关的费用。纳税担保的财产价值不足以抵缴税款、滞纳金的,税务机关应当向提供担保的纳税人或纳税担保人继续追缴

纳税保证

是指纳税保证人向税务机关保证,当纳税人未按照税收法律、行政法规规定或者税务机关确定的期限缴清税款、滞纳金时,由纳税保证人按照约定履行缴纳税款及滞纳金的行为。税务机关认可的,保证成立;税务机关不认可的,保证不成立

纳税抵押

是指纳税人或纳税担保人不转移对《纳税担保办法》第十五条所列财产的占有,将该财产作为税款及滞纳金的担保。纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的,税务机关有权依法处置该财产以抵缴税款及滞纳金

纳税质押

是指经税务机关同意,纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有,将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的,税务机关有权依法处置该动产或权利凭证以抵缴税款及滞纳金。纳税质押分为动产质押和权利质押

  【注意几个问题】

  担保能力——P494

  不能作为保证人的7种情况——P494

  可抵押财产和不可抵押财产——P495~P496

相关考点:企业所得税其他优惠政策 印花税应纳税额的计算 投资资产的税务处理

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