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[2017年注册会计师高频考点]《审计》——利用内部审计工作的目标

2017-08-17 10:17:38   来源: 会计网

导读:《审计》是注册会计师考试的考试科目之一,其中也涉及到了许多高频考点。小编今天要分享的考点是“利用内部审计工作的目标”,供各位考生复习参考。

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  高频考点:利用内部审计工作的目标

  (一)注册会计师的目标

  在被审计单位设有内部审计,且注册会计师认为可能与其审计相关的情况下,注册会计师的目标是:

  1.确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作(目标之一);

  2.如果利用内部审计人员的特定工作,确定该项工作是否足以实现审计目的(目标之二)。

  【解读】

  注册会计师在财务报表审计中,是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的特定工作?

  如果利用内部审计人员的特定工作,确定该项工作是否足以实现审计目的?

  本节教材内容就是围绕这两个“审计目标”展开的。

  (二)确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作(目标之一)

  1.对内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的,注册会计师应当评价的因素(“第一个职业判断”)

  2.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时,注册会计师应当评价的因素(“第二个职业判断”)

  1.对内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的,注册会计师应当评价的因素(“第一个职业判断”):

  (1)内部审计的客观性;

  (2)内部审计人员的专业胜任能力;

  (3)内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注;

  (4)内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。

  2.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时,注册会计师应当评价的因素(“第二个职业判断”):

  (1)内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围;

  (2)针对特定类别的交易、账户余额和披露,评估的认定层次重大错报风险;

  (3)在评价支持相关认定的审计证据时,内部审计人员的主观程度。

  (三)如果利用内部审计人员的特定工作,确定该项工作是否足以实现审计目的(目标之二)

  在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时,注册会计师应当评价:

  1.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行;

  2.内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录;

  3.内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据,使其能够得出合理的结论;

  4.内部审计人员得出的结论是否恰当,编制的报告是否与已执行工作的结果一致;

  5.内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决

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