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2018年注会《税法》预习考点:不得抵扣进项税额处理方法

2018-01-18 18:33:52   来源: 会计网

导读:2018年注会《税法》预习考点:不得抵扣进项税额处理方法,本知识点属于《税法》科目第二章增值税法的内容。

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  不得抵扣增值税进项税额的具体处理方法

  【所属章节】

  本知识点属于《税法》科目第二章增值税法的内容

  【知识点】不得抵扣增值税进项税额的具体处理方法

  不得抵扣增值税进项税额的具体处理方法

  (1)第一类,购入时不予抵扣

  第二类,已抵扣进项税额后改变用途、发生非正常损失、出口不得免征和抵扣税额——作进项税额转出处理

  进项税额转出有常见的四种转出方法,即直接计算转出法、还原计算转出法、比例计算转出法和净值折算转出法。

  (1)直接计算进项税额转出的方法——适用于外购材料、不动产在建工程的非正常损失、改变用途等

  (2)还原计算进项税额转出的方法——适用于计算抵扣进项税额的农产品发生非正常损失、改变用途等

  (3)比例计算进项税额转出的方法——适用于半成品、产成品的非正常损失;兼营不得抵扣进项税的项目

  (4)净值折算转出的方法——适用于已抵扣过进项税的固定资产、无形资产或不动产改变用途、发生非正常损失等

  公式:

  不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

  不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

  公式:

  不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

  第三类,平销返利的返还收入——追加冲减进项税额处理

  商业企业向供货方收取的凡与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。

  取得的返还收入采取冲减进项税的方法:

  减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率

  商业企业向供货方收取的各种收入,即便缴纳增值税,也一律不得开具增值税专用发票。

Sylvia
Sylvia(责任编辑)

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