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2018注会《税法》预习考点:土地增值税法(2)

2018-01-25 17:43:14   来源: 会计网

导读:2018注会《税法》预习考点:土地增值税法(2),本知识点属于《税法》科目第七章房产税法、契税法和土地增值税法。

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  【内容导航】

  一、纳税义务人与征税范围

  二、税率——四级超率累进税率

  三、应税收入与扣除项目

  【所属章节】

  本知识点属于《税法》科目第七章房产税法、契税法和土地增值税法

  【知识点】纳税义务人与征税范围、税率——四级超率累进税率、应税收入与扣除项目

  土地增值税法

  一、纳税义务人与征税范围

  (四)改制重组过程中涉及的土地增值税政策

  1.非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司,有限责任公司(股份有限公司)整体改建为股份有限公司(有限责任公司)。对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业,暂不征土地增值税。

  2.按照法律规定或者合同约定,两个或两个以上企业合并为一个企业,且原企业投资主体存续的,对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业,暂不征土地增值税。

  3.按照法律规定或者合同约定,企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业,对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业,暂不征土地增值税。

  4.单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资,对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业,暂不征土地增值税。

  5.上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。

  二、税率——四级超率累进税率

级数

增值额与扣除项目金额的比率

税率(%)

速算扣除系数(%)

1

不超过50%的部分

30

0

2

超过50%~100%的部分

40

5

3

超过100%~200%部分

50

15

4

超过200%的部分

60

35

  三、应税收入与扣除项目

  计税依据——转让房地产增值额的确定

  在计算土地增值税时,首先应该考虑是什么样的纳税人:

  卖地有卖地的方法,卖房有卖房的方法;新房有新办法,老房有老办法。

  配比原则应用:

  土地增值额=转让房地产收入-税法规定的扣除项目金额

  【注意】开发一个项目,该项目由三个项目构成,比如征了一块50000平米的地,建设A、B、C三个项目,整个开发过程中的费用应该在三个楼盘之间进行分配,将来销售A楼盘时应该配比A楼盘的费用。(计算)

  (一)应税收入

  纳税人转让房地产所取得的收入,是指包括货币收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益,不允许从中减除任何成本费用。

  【解释】要注意营改增以后的房屋销售收入,一定不含增值税。

Sylvia
Sylvia(责任编辑)

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