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2018注会《审计》预习考点:销售交易的控制活动(1)

2018-01-25 18:09:29   来源: 会计网

导读:2018注会《审计》预习考点:销售交易的控制活动(1),注册会计师审计 第九章 销售与收款循环的审计 第二节 销售与收款循环的业务活动和相关内部控制。

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  【所属章节】注册会计师审计 第九章 销售与收款循环的审计 第二节 销售与收款循环的业务活动和相关内部控制

  【知识点】销售交易的控制活动

  【难易程度】☆☆

  【重要程度】☆☆☆

  销售交易的控制活动

  (一)适当的职责分离(不相容职务分离控制)

  (二)恰当的授权审批(授权审批控制)

  (三)充分的凭证和记录

  (四)凭证的预先编号(连续编号控制)

  (五)按月寄出对账单(检查性控制)

  (六)内部核查程序(检查性控制)

注册会计师

  图9-2 销售交易的内部控制

  (一)适当的职责分离(不相容职务分离控制)

  1.适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。

  例如,主营业务收入明细账如果系由记录应收账款之外的员工独立登记,并由另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账,就构成了一项交互牵制。

  又如,规定负责主营业务收入和应收账款记账的员工不得经手货币资金,也是防止舞弊的一项重要控制。

  2.赊销批准职能与销售职能的分离,也是一种理想的控制。因为销售人员通常有一种追求更大销售数量的自然倾向,而不问它是否将以巨额坏账损失为代价,赊销的审批则在一定程度上可以抑制这种倾向。

  3.销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求通常包括:

  (1)企业应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位);

  (2)企业在销售合同订立前,应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判;

  (3)谈判人员至少应有两人以上,并与订立合同的人员相分离;

  (4)编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离;

  (5)销售人员应当避免接触销货现款;

  (6)企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。

  (二)恰当的授权审批(授权审批控制)

  对于授权审批问题,注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序:

  1.在销售发生之前,赊销已经正确审批;

  2.非经正当审批,不得发出货物;

  3.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批;

  4.审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。

Sylvia
Sylvia(责任编辑)

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